2026年个人所得税专项附加扣除

2026 年个人所得税专项附加扣除共 7 项，其中 “一老一小” 3 项标准大幅提高 ，覆盖养娃、养老、住房、教育、医疗等核心生活场景，可直接减少应纳税所得额，降低税负

一、核心变化速览

3 岁以下婴幼儿照护：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日头条

子女教育：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日头条

赡养老人：由每月 2000 元→3000 元 / 月（独生子女），非独生子女每人每月上限1500 元今日头条

其他 4 项（继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金）标准不变今日头条

二、7 项专项附加扣除详细规则

1. 3 岁以下婴幼儿照护

项目 内容

扣除标准 每月2000 元 / 子女，多子女可叠加今日头条

扣除条件 婴幼儿年满 0-3 周岁（从出生当月至满 3 周岁前一个月）

扣除方式 父母可选择一方全额扣除，或双方各扣50%（即每月 1000 元 / 人），年度内不可变更

注意事项 婴幼儿满 3 周岁当月起，应转报 “子女教育” 专项附加扣除

2. 子女教育

项目 内容

扣除标准 每月2000 元 / 子女，多子女可叠加今日头条

扣除条件 子女接受学前教育（年满 3 周岁至小学入学前）、全日制学历教育（小学至博士研究生）今日头条

扣除方式 父母可选择一方全额扣除，或双方各扣 50%，年度内不可变更

注意事项 本科及以下学历继续教育，可选择由父母扣除或本人扣除

3. 赡养老人

项目 内容

扣除标准 独生子女每月3000 元；非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人每月不超过 1500 元，总额不超过 3000 元今日头条

扣除条件 被赡养人年满60 周岁（父母、祖父母、外祖父母，且其子女已去世）今日头条

扣除方式 独生子女直接扣除；非独生子女可选择平均分摊、指定分摊（由被赡养人指定）或约定分摊（兄弟姐妹协商），需签订书面协议，指定分摊优先于约定分摊今日头条

注意事项 分摊方式和额度年度内不可变更

4. 继续教育

项目 内容

学历（学位）继续教育 每月400 元，最长扣除48 个月今日头条

职业资格继续教育 取证当年3600 元定额扣除（适用于国家认可的职业资格证书）今日头条

扣除条件 学历教育期间；取得相关证书当年今日头条

扣除方式 学历教育可选择本人扣除或父母扣除（本科及以下）；职业资格教育由本人扣除

5. 大病医疗

项目 内容

扣除标准 医保目录范围内，个人自付累计超过15000 元的部分，在80000 元限额内据实扣除

扣除条件 一个纳税年度内，纳税人或其配偶、未成年子女发生的大病医疗支出

扣除方式 可由本人或配偶扣除；未成年子女支出可选择由父母一方扣除

注意事项 只能在年度汇算时扣除（次年 3-6 月），需留存医疗票据等资料备查

6. 住房贷款利息

项目 内容

扣除标准 每月1000 元，最长扣除240 个月（20 年）今日头条

扣除条件 首套住房贷款利息支出（认贷不认房，需符合国家首套房贷款政策）

扣除方式 夫妻双方可选择一方扣除，年度内不可变更

注意事项 与住房租金不可同时享受，只能二选一今日头条

7. 住房租金

项目 内容

扣除标准 按城市分三档：

1. 直辖市、省会（首府）、计划单列市等：每月1500 元

2. 市辖区户籍人口 > 100 万：每月1100 元

3. 市辖区户籍人口≤100 万：每月800 元今日头条

扣除条件 在工作城市无自有住房，发生租房支出今日头条

扣除方式 夫妻双方在同一城市工作的，只能由一方扣除；住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除今日头条

注意事项 与住房贷款利息不可同时享受，只能二选一今日头条

三、扣除计算逻辑与实操示例

1. 计算公式（综合所得，按年计算）

全年应纳税所得额= 年度收入额 - 60,000 元（基本减除费用）- 专项扣除（三险一金）- 专项附加扣除 - 其他扣除

应纳税额= 全年应纳税所得额 × 对应税率 - 速算扣除数（适用七级超额累进税率表）

2. 实操计算示例

假设：

月薪：25,000 元

三险一金：每月 3,500 元

专项附加扣除：1 个 3 岁以下婴幼儿 + 1 个小学子女 + 赡养 60 岁父母（独生子女）

其他扣除：个人养老金每月 1,000 元（全年 12,000 元）

计算步骤：

月专项附加扣除 = 2,000（婴幼儿）+2,000（子女教育）+3,000（赡养老人）=7,000 元

月应纳税所得额 = 25,000-5,000（基本减除）-3,500-7,000-1,000=8,500 元

年应纳税所得额 = 8,500×12=102,000 元

年应纳税额 = 102,000×10%-2,520=7,680 元（适用综合所得第 2 级税率）

若未享受专项附加扣除，年应纳税额 =(25,000-5,000-3,500-1,000)×12×20%-16,920=22,680 元

减税金额=22,680-7,680=15,000 元 / 年

四、申报与享受方式

信息确认：每年12 月需通过个人所得税 APP 确认次年专项附加扣除信息，未确认将暂停扣除今日头条

预扣预缴：工资薪金由单位按月预扣，专项附加扣除可选择单位预扣或年度汇算时扣除今日头条

年度汇算：次年3 月 1 日 - 6 月 30 日，居民个人汇总全年所得与扣除，多退少补今日头条

申报渠道：个人所得税 APP（推荐）、自然人电子税务局 WEB 端、办税服务厅、单位代扣代缴今日头条

五、关键注意事项

住房贷款利息与住房租金：不可同时享受，需根据实际情况选择最优扣除方式今日头条

扣除方式选择：子女教育、3 岁以下婴幼儿照护建议由收入高的一方全额扣除，节税效果更优

资料留存：大病医疗需留存医疗票据；住房贷款利息需留存贷款合同、还款凭证；住房租金需留存住房租赁合同、协议等资料，留存期为 5 年今日头条

政策延续：全年一次性奖金单独计税政策延续至2026 年底，可选择单独计税或并入综合所得计税，影响最终税额今日头条

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